新个税法实施一周年 6000万人告别个税

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　　2012年9月1日，新的个人所得税法实施一周年。一年来，新个税法的实施有效减轻了中低收入者的税负：全国个税收入连续10个月下降，6000万人告别个税。但正如很多业内人士所指出的，个税在如何更有效地调节高收入者方面，仍有亟待解决的问题。

　　工薪阶层纳税面下降到7.7%

　　根据财政部此前的介绍，工资、薪金所得费用扣除标准提高，工薪收入者的纳税面将由约28%下降到约7.7%，纳税人数由约8400万人减至约2400万人，也就是说有6000万人不需要缴纳个税。

  　　从全国个税收入看，从2011年10月开始明显下降，个税法实施四个月减轻居民负担550亿元。从2012年上半年看，全国个税收入下降8%，比去年同期回落43.4个百分点，占税收总收入的比重下降为6%。

　　如何“盯紧”高收入者

  　　从税制原理来看，个税的主要功能是调节收入分配，向中低收入者少征税甚至不征税，向高收入者多征税。以美国为例，年收入在10万美元以上的高收入群体缴纳税额占个税总额的60%以上。

  　　近些年，我国居民收入差距呈现逐渐拉大的趋势，高收入者收入来源也呈现多元化趋势，工资性收入比重下降，经营性收入、财产性收入等比重上升，这对我国个税的税制设计、征管条件提出了新的要求。

  　　在我国目前的个税总收入中，工薪阶层个税所占比重超过50%，这在一定程度上说明中低收入者仍是个税的主要承担者，缴纳税额较多，这也意味着个税未完全体现出“高收入者多纳税”的原则。

  　　近些年，我国越来越重视加强高收入者个税征管，越来越“盯紧”从事房地产、矿产资源投资、私募基金、信托投资等行业的人群，越来越“盯紧”股权转让、房屋转让、利息股息红利等环节。

  　　“我国个税收入中高收入人群的税收总额在增加，并且集中于经济发达地区和高收入行业。目前，我国个税调节收入分配功能的导向是正确的，但由于税制上的限制，个税对高收入者的调节作用仍未完全发挥。”财政部财科所副研究员李全说。

  　　我国现行个税实行的是分类制，它名义上是一个税种，实质上可以分为工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、劳务报酬所得等11个征税项目，每个项目采取不同的计征办法、适用不同的税率，这种税制安排优点是便于征管。

  　　李全认为，分类制的个税税制，采取分类定率、分项扣除、分项征收的模式，易于使所得来源多、综合收入高的个人承担的税负相对轻，而所得来源少、收入集中的个人承担的税负相对重。

  　　“此外，高收入者收入来源较多，不同类型收入有税负差异，这也给高收入者创造了税收筹划的空间，从另一方面也加重了中低收入者的税收负担，要想真正发挥个税调节高收入的功能，从根本上要推进个税走向‘综合与分类相结合’。”李全说。

  　　“综合与分类相结合”的个税制度目前在世界上很多国家实行，包括越南、印度等发展中国家，其突出特点就是个人除一部分特殊收入项目外，其余所有的收入项目都须在加总求和的基础上，一并计税，这无疑有利于调节居民收入分配。

  　　中央财经大学中国发展和改革研究院副院长欧阳日辉说：“近些年我国个税改革一直在进行，但尚未形成一个严丝合缝的包括税制设计、税收征管等在内的税制体系，使得现行个税依然存在公平缺失的问题。”

　　“我国应加快推进个税走向‘综合与分类相结合’，加快完善个税征管，将包括公积金和各种隐形福利收入等纳入个税体系，盯紧高收入者‘灰色收入’，紧紧堵住高收入者的个税漏洞。”欧阳日辉说。


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